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2021年中級經濟師考試財政稅收案例精講:印花稅

來源:經濟師考試網  [2021-3-24]  【

  印花稅

  【案例分析題】某中外合資企業2019年5月開業,領受房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、衛生先進單位證各一件;開業當月,簽訂了以下合同:

  (1)與銀行簽訂一份借款合同,所載金額為80萬元;

  (2)與保險公司簽訂一份財產保險合同,支付保險費4萬元;

  (3)與某倉庫簽訂一年的貨物保管合同,月保管費為1 000元;(4)與某運輸企業簽訂貨物運輸合同,所載運輸費金額50萬元;

  (5)營業賬簿中實收資本為300萬元,資本公積金為100萬元,其他營業賬簿8本。

  已知運輸合同的稅率為0.5‰、借款合同的稅率為0.05‰,財產保險合同、倉儲保管合同的稅率為1‰。

  1、該企業簽訂的借款合同應繳納印花稅( )元。

  A. 0

  B. 20

  C. 40

  D. 80

  網校答案:C

  網校解析:應納印花稅=800 000×0.05‰=40元。

  2、該企業簽訂的財產保險合同應繳納印花稅( )元。

  A. 0

  B. 20

  C. 40

  D. 80

  網校答案:C

  網校解析:應納印花稅=40 000×1‰=40元。

  3、該企業簽訂的保管合同應繳納印花稅( )元。

  A. 0

  B. 6

  C. 10

  D. 12

  網校答案:D

  網校解析:應納印花稅=1 000×12×1‰=12元。

  4、該企業簽訂的貨物運輸合同應繳納印花稅( )元。

  A. 0

  B. 250

  C. 500

  D. 1 000

  網校答案:B

  網校解析:應納印花稅=500 000×0.5‰=250元。

  5、該企業開業領用各類證件應繳納印花稅( )元。

  A. 0

  B. 4

  C. 15

  D. 20

  網校答案:C

  網校解析:房產證、工商營業執照、商標注冊證需繳納印花稅,衛生先進單位證不屬于印花稅的征稅范圍。應納印花稅=3×5=15元。

  6、該企業各類營業賬簿應繳納印花稅( )元。

  A. 0

  B. 40

  C. 1 000

  D. 2 040

  網校答案:C

  網校解析:應納印花稅=(3 000 000+1 000 000)×0.5‰×50%=1 000元。

  【考點回顧】

  對記載資金的營業賬簿:以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據。

  自2018年5月1日起,對按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花5元的其他賬簿,免征印花稅。

  【案例分析題】王某居住地為北京,2018年2月購入一套95平方米的住房,屬于家庭唯一住房,不含增值稅買價300萬元。10月購入一套150平方米的房產,不含增值稅買價500萬元,11月將該套房產出租給個人居住,不含增值稅租金每月1萬元(當地契稅稅率3%)。11月份將某上市公司股票賣出,取得股權轉讓書據,所載售價為8萬元,隨后購買了封閉式證券基金10萬元。(證券(股票)交易印花稅稅率為千分之一)

  1、王某購入第一套房產需繳納契稅( )萬元。

  A. 0

  B. 4.5

  C. 7.5

  D. 15.0

  網校答案:B

  網校解析:對個人購買家庭唯一住房,面積在90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅,面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。所以,應納契稅=300×1.5%=4.5萬元。

  【考點回顧】與個人有關的契稅優惠

  2、王某購入第二套房產需繳納契稅( )萬元。

責編:hym

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